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這個(gè)抵扣政策，我敢說很多人還處于懵圈狀態(tài)

通行費(fèi)到底是怎么回事！

1、全面營改增，財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1規(guī)定車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

而不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的適用稅率是11%，按照增值稅的特殊計(jì)稅方法，上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅額可以在下一環(huán)節(jié)征稅時(shí)扣除，使各個(gè)環(huán)節(jié)形成環(huán)環(huán)相扣的完整鏈條。

so，正常情況下，我們?nèi)〉玫倪^路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)都應(yīng)該按照11%來抵扣，而上游如果是免稅，比如是財(cái)政負(fù)擔(dān)的通行費(fèi)，開的是財(cái)政票據(jù)，下游就不得抵扣。

但是同時(shí)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2有規(guī)定公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)有規(guī)定，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

如圖所示：

這個(gè)抵扣政策，我敢說很多人還處于懵圈狀態(tài)

所以就有了后面的，高速低率，和低速高率抵扣的一個(gè)歸納。具體來講就是

「高速低率」高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

「低速高率」一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

至于為什么是計(jì)算抵扣，公式都是按照票面價(jià)格先換成不含稅價(jià)格再乘以抵扣率。這個(gè)很好理解，其實(shí)你注意觀察一下生活就明白了。

我們開車取得的過路過橋費(fèi)用，你看看有沒有開增值稅專用發(fā)票的？現(xiàn)實(shí)中也沒辦法給你開增值稅專用發(fā)票來抵扣，這是和這種行業(yè)的特殊性密切相關(guān)的，

收費(fèi)有其特殊性，金額小，開票速度要快，不可能讓排隊(duì)的車輛提供稅號(hào)等著開票，所以營改增后我們看到的發(fā)票還是通用機(jī)打發(fā)票或者通用定額發(fā)票，如下圖。

這個(gè)抵扣政策，我敢說很多人還處于懵圈狀態(tài)

人工收費(fèi)取得

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人工收費(fèi)取得

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ETC通行的委托銀行開具

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預(yù)付充值

不管上述是人工收費(fèi)取得、ETC通行后去銀行開具的還是預(yù)存費(fèi)用取得的。它們有個(gè)共同特點(diǎn)就是都是從非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的（防偽稅控系統(tǒng)）。

至于計(jì)算出來如何填寫申報(bào)表？

國家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

所以在實(shí)行通行費(fèi)電子普通發(fā)票之前，我們?nèi)〉玫耐ㄐ匈M(fèi)發(fā)票就都是填寫到附表2的8b中，當(dāng)然以前還需要填寫到進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表的通行費(fèi)里面，但是從18年2月開始取消這個(gè)表了。

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2、經(jīng)�？锤哳D君的文章都知道，國家對(duì)發(fā)票的管理一直沒有止步，目標(biāo)就是一個(gè)系統(tǒng)兩個(gè)覆蓋，也就是一個(gè)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，覆蓋一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

所以對(duì)于通行費(fèi)這種普遍存在的還未納入新系統(tǒng)管理的，逐步都要納入，這也就有了2018年開始實(shí)行的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。

交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào)規(guī)定2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

也就是你之前使用ETC過路的發(fā)票，通過銀行開的通行費(fèi)發(fā)票是這樣

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現(xiàn)在變成這樣

這個(gè)抵扣政策，我敢說很多人還處于懵圈狀態(tài)

可能很多人還不明白。

都是發(fā)票，有啥不同呢？其實(shí)大不相同。

最大的不同就是

通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票這些是非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，它不能實(shí)現(xiàn)全國通查，只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行真?zhèn)魏土飨虿樵儭?

這個(gè)抵扣政策，我敢說很多人還處于懵圈狀態(tài)

通行費(fèi)電子普通發(fā)票是通過增值稅管理新系統(tǒng)開具的，能通過全國增值稅查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢，全國通查。其信息會(huì)納入全國統(tǒng)一的發(fā)票電子數(shù)據(jù)庫，形成電子底賬的重要數(shù)據(jù)。

而且通行費(fèi)電子發(fā)票上還加了車牌號(hào)，自動(dòng)帶出你ETC綁定的車牌，你以后抵扣哪些車輛的通行費(fèi)，車輛是不是屬于你公司的，通過電子底賬就可以調(diào)出明細(xì)，不再是一鍋粥的填寫一個(gè)數(shù)字那么簡單了。

3、至此，道路通行抵扣憑證從2018年1月1日開始就分了兩種。應(yīng)該說是一種業(yè)務(wù)，兩種不同的抵扣方式。

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而按照交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

也就是和專票的填寫位置一樣，而且必須是勾選認(rèn)證，勾選成功后按照統(tǒng)計(jì)表填寫申報(bào)表。

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