目前，實(shí)務(wù)中，勞務(wù)費(fèi)代扣個(gè)稅，依然是一個(gè)讓很多財(cái)務(wù)人員頭疼的問(wèn)題！在日常財(cái)稅咨詢工作中，客戶的對(duì)該問(wèn)題的提問(wèn)率極高：“公司支付給包工隊(duì)的勞務(wù)費(fèi)，如何合理合法做到少代扣代繳個(gè)人所得稅？”
一次客戶電話咨詢：“公司和包工隊(duì)（總共6人）結(jié)算工費(fèi)總金額15萬(wàn)元，包工頭到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局沒(méi)有代扣個(gè)人所得稅，而是在發(fā)票的備注欄中寫(xiě)明個(gè)人所得稅由支付方依法予以扣繳或者代扣代繳，按照現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，勞務(wù)費(fèi)為3級(jí)超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額計(jì)算稅率及速算扣除數(shù)，如下所示：
根據(jù)稅法規(guī)定：對(duì)于每次勞務(wù)費(fèi)超過(guò)5萬(wàn)的費(fèi)用，扣除率為20%，預(yù)扣個(gè)稅的稅率是40%，再減掉7000元的速算扣除數(shù)，假定扣除增值稅后的金額是15萬(wàn)，按照稅法規(guī)定要扣個(gè)人所得稅多少錢(qián)呢？
計(jì)算過(guò)程如下：
預(yù)扣個(gè)人所得稅=15萬(wàn)×（1-20%）×40%-7000=41,000（元）
那有沒(méi)有辦法少扣點(diǎn)個(gè)人所得稅？想解決問(wèn)題，辦法總是有的。
方法一：
根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第十八規(guī)定：兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。
1、包工隊(duì)總共6個(gè)人，假定15萬(wàn)的包工費(fèi)，包工頭分得5萬(wàn)元，其他人各分得2萬(wàn)元，分別采用造表的方式，并讓所有的人簽字確認(rèn)。根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定操作，要扣個(gè)人所得稅多少錢(qián)呢？
計(jì)算過(guò)程如下：
預(yù)扣個(gè)人所得稅（包工頭）=5萬(wàn)×（1-20%）×30%-2000=10,000（元）
預(yù)扣個(gè)人所得稅（其他5人）=2萬(wàn)×（1-20%）×20%×5=16,000（元）
該方法下合計(jì)預(yù)扣個(gè)稅26,000元，比原來(lái)的41,000要少交15,000元。
方法二：
根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第十四條個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：
（一）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
因此，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，已取得的該項(xiàng)收入為一次，不是連續(xù)性的；但是如果是說(shuō)同一項(xiàng)目連續(xù)幾個(gè)月取得的收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，那分別計(jì)算每個(gè)人的個(gè)人所得稅。
1、包工頭可以將每人每月分配的勞務(wù)費(fèi)明細(xì)金額提交給給財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)按照每個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)按月分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，以上述案例來(lái)說(shuō)明：假定工程工期共計(jì)5個(gè)月，15萬(wàn)的包工費(fèi)，包工頭分得5萬(wàn)元，每月1萬(wàn)元，其他人各分得2萬(wàn)元，每月4000元，分別采用按月造表發(fā)放的方式，并讓所有人簽字確認(rèn)。要扣個(gè)人所得稅多少錢(qián)呢？
計(jì)算過(guò)程如下：
預(yù)扣個(gè)人所得稅（包工頭）=1萬(wàn)×（1-20%）×20%×5=8,000（元）
預(yù)扣個(gè)人所得稅（其他5人）=4,000×（1-20%）×20%×5×5=16,000（元）
該方法下合計(jì)預(yù)扣個(gè)稅24,000元，比原來(lái)的41,000要少交17,000元。
以上兩種方法，在實(shí)務(wù)操作中，需要注意以下事項(xiàng)：
（1）需要將勞務(wù)費(fèi)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式，扣除個(gè)稅后轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，將銀行轉(zhuǎn)賬回單作為分配勞務(wù)費(fèi)的證據(jù)，作為附件入賬。
（2）在納稅申報(bào)時(shí)，個(gè)稅分別以每個(gè)人的信息進(jìn)行納稅申報(bào)，否則包工費(fèi)即使開(kāi)了發(fā)票，切記，一定要按期申報(bào)繳納個(gè)稅，否則即使代開(kāi)了發(fā)票，也會(huì)存在稅前無(wú)法扣除的風(fēng)險(xiǎn)，未按規(guī)定申報(bào)，還會(huì)面臨稅務(wù)罰款。
（3）操作過(guò)程中涉及的所有相關(guān)資料，都要合理保存，確保證據(jù)鏈完整、充分，作為按照上述操作交稅的證明材料，否則稅務(wù)局有可能不認(rèn)。
方法三：
營(yíng)改增之后和新的個(gè)人所得稅實(shí)施以來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生了很大的變化，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)拒絕與個(gè)人合作，原因是與個(gè)人合作的業(yè)務(wù)，在稅務(wù)局代開(kāi)來(lái)的發(fā)票需要代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)槎愗?fù)過(guò)高，個(gè)人不愿意讓企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅，造成了企業(yè)與個(gè)人之間的矛盾無(wú)法調(diào)和，政策倒逼企業(yè)和個(gè)人，選擇改變?cè)袠I(yè)務(wù)承接模式，很多企業(yè)就明確規(guī)定，所有的業(yè)務(wù)往來(lái)拒絕與個(gè)人合作，這么一來(lái)，為了做成生意，很多個(gè)人便紛紛成立了個(gè)體戶或者是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)承接業(yè)務(wù)。
那么，對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的包工頭，建議去成立個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，辦理稅務(wù)登記證或者臨時(shí)稅務(wù)登記證，充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)的免征增值稅的優(yōu)惠政策，無(wú)需繳納增值稅，同時(shí)也不存在代扣代繳個(gè)人所得稅的問(wèn)題，我強(qiáng)烈建議所有的企業(yè)，如果經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以自行給給公司開(kāi)票，就可以從根本上解決勞務(wù)費(fèi)代開(kāi)發(fā)票，預(yù)扣個(gè)稅稅負(fù)過(guò)高的問(wèn)題，進(jìn)一步促進(jìn)雙方的業(yè)務(wù)合作，實(shí)現(xiàn)雙方共贏的效果。
其實(shí)，稅法對(duì)于所有的企業(yè)都是一樣的，但是，由于不同的企業(yè)、不同的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的理解和運(yùn)用的水平不同，就會(huì)出現(xiàn)給稅務(wù)局交稅的結(jié)果也會(huì)存在差異。通過(guò)以上案例，實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)勤于學(xué)習(xí)，善于總結(jié)，學(xué)以致用，活學(xué)活用，在提升自我價(jià)值等等同時(shí)，也為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值和企業(yè)價(jià)值的雙贏。
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