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企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)啟用新表

2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)將啟用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)），2017年版》。調(diào)整后的表單數(shù)量從41張減少到37張，填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系有所優(yōu)化。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理以報(bào)代備

根據(jù)滬國(guó)稅函【2018】18號(hào)的通知，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，采取“自行判別、預(yù)先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?span>”的辦理方式，凡符合條件的，納稅人可以按照相關(guān)文件規(guī)定的時(shí)間享受優(yōu)惠事項(xiàng)，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)備查資料。即除個(gè)別優(yōu)惠事項(xiàng)外，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)以申報(bào)代備案。 

軟件、集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠要采取電子備案形式。登錄上海稅務(wù)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，按照提示進(jìn)行電子資料的網(wǎng)上報(bào)送，不需要再報(bào)送紙質(zhì)資料。

資產(chǎn)損失稅前扣除辦理方式發(fā)生變化

如果2017年發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》相關(guān)行次進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，并將資產(chǎn)損失的證明材料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?

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納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告；

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）。

 2017年是實(shí)施“十三五”規(guī)劃的重要一年，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局密集出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅政策，為企業(yè)減負(fù)前行、加大創(chuàng)新投入提供了稅收動(dòng)力。

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2017年企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策

小型微利企業(yè)再擴(kuò)圍

自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元，下同)的，均可以享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))

職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除政策

為促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，自2017年1月1日起，對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

1.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2.企業(yè)享受上述優(yōu)惠須取得省級(jí)科技管理部門(mén)賦予的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受上述優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào))

3.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》的通知 》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))

公益性捐贈(zèng)支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除

一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。

三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào))第九條

2.財(cái)稅〔2018〕15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》

促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào))

提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

為持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“放管服”改革，稅務(wù)部門(mén)在納稅人正式申報(bào)納稅前，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，服務(wù)的對(duì)象為查賬征收，且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)的居民企業(yè)納稅人，同時(shí)還明確了稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)流程。應(yīng)注意的是，該項(xiàng)服務(wù)由納稅人自愿選擇，并不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。

政策依據(jù)：

《關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第10號(hào)）

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