導(dǎo)語
增值稅進(jìn)項稅額能否抵扣讓很多納稅人感到迷茫。今天我們就來說說什么樣的進(jìn)項不能抵扣，一起仔細(xì)閱讀下面內(nèi)容吧，后面還有課堂小練習(xí)哦！
不得抵扣情形
業(yè)務(wù)不該抵
按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項。具體包括：
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅：
(1)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
憑證不合規(guī)
取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
資格不具備
有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。
課后練習(xí)
案例一：
增值稅一般納稅人的下列行為中，哪些可以進(jìn)項稅額抵扣？哪些不可以？
1. 將外購的貨物用于抵償債務(wù)
2. 將外購的貨物用于交際應(yīng)酬
3. 將外購的貨物無償贈送給外單位
4. 將外購的貨物對外投資
解析：
選項2，按照《增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，“交際應(yīng)酬”屬于個人消費，因此外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)項稅額抵扣。
其他三個行為由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計算銷項稅額，相關(guān)外購貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。
案例二：
2017年1月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）購入一批材料用于本企業(yè)職工食堂建設(shè)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元。則該企業(yè)能抵扣增值稅進(jìn)項稅額嗎？
解析：
按照《增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，這批材料是屬于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)項稅額抵扣。
導(dǎo)語
增值稅進(jìn)項稅額能否抵扣讓很多納稅人感到迷茫。今天我們就來說說什么樣的進(jìn)項不能抵扣，一起仔細(xì)閱讀下面內(nèi)容吧，后面還有課堂小練習(xí)哦！
不得抵扣情形
業(yè)務(wù)不該抵
按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項。具體包括：
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅：
(1)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
憑證不合規(guī)
取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
資格不具備
有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。
課后練習(xí)
案例一：
增值稅一般納稅人的下列行為中，哪些可以進(jìn)項稅額抵扣？哪些不可以？
1. 將外購的貨物用于抵償債務(wù)
2. 將外購的貨物用于交際應(yīng)酬
3. 將外購的貨物無償贈送給外單位
4. 將外購的貨物對外投資
解析：
選項2，按照《增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，“交際應(yīng)酬”屬于個人消費，因此外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)項稅額抵扣。
其他三個行為由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計算銷項稅額，相關(guān)外購貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。
案例二：
2017年1月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）購入一批材料用于本企業(yè)職工食堂建設(shè)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元。則該企業(yè)能抵扣增值稅進(jìn)項稅額嗎？
解析：
按照《增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，這批材料是屬于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)項稅額抵扣。
以上來自網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)使用!
華企會計服務(wù)有限公司
聯(lián)系人：張會計
固話：0513-55880199
手機(jī)：166-0513-0199（微信同號）
網(wǎng)址：www.equinim.com
地址：南通市崇川區(qū)通甲路6號中江國際廣場4幢A座807室
關(guān)鍵詞：南通公司注冊_南通代辦公司_南通代理記賬_南通注銷公司
